ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

по вопросу «Мониторинг иностранного финансирования»

 

Введение

Согласно изменениям (введены в действие с 11 октября 2016 года), внесенным в Кодекс Республики  Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), требования по предоставлению отчетности распространяются на физических и юридических лиц и (или) структурных подразделений юридического лица, получивших деньги и (или) иное имущество от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства на:

1) оказание юридической помощи, в том числе правое информирование, защиту и представительство интересов граждан и организаций, а также их консультирование;

2) изучение и проведение опросов общественного мнения, социологических опросов (за исключением опросов общественного мнения и социологических опросов, проводимых в коммерческих целях), а также распространение и размещение их результатов;

3) сбор, анализ и распространение информации, за исключением случаев, когда указанная деятельность осуществляется в коммерческих целях.

Приказами Министра финансов Республики Казахстан от 19 октября 2016 года №553 и 554 утверждены соответствующие нормативные правовые акты, определяющие порядок, срок и формы уведомлений и сведений о получении и расходовании денег и иного имущества.

 

В случае, если договор по иностранному финансированию будет подписан, уведомление о финансировании предоставлено, однако фактически финансирование не получено в установленный законодательством срок для сдачи очередной отчетности. При этом организация за свой счет либо за счет заемных средств понесла расходы по деятельности, на которую должно прийти, но еще не пришло иностранное финансирование. Нужно ли будет показываться эти расходы в отчетности, учитывая, что в графе фактически полученные средства будет стоять 0 тенге?

В соответствии с Правилами, утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 19 октября 2016 года № 554, сведения содержат также Реестр о получении денежных средств и Реестр о расходовании денежных средств от иностранных субъектов.

В связи с этим, понесенные расходы за свой счет либо за счет заемных средств не должны отражаться в отчетности.

В случае если договор по иностранному финансированию будет подписан, уведомление о финансировании предоставлено, однако фактически финансирование не получено в установленный законодательством срок для сдачи очередной отчетности.  Необходимо ли сдавать пустые отчеты, чтобы показать, что финансирование еще не поступило и расходов не было?

Приказами Министра финансов Республики Казахстан от 19 октября 2016 года №553 и 554 утверждены соответствующие порядок, срок и формы уведомлений и сведений о получении и расходовании денег и иного имущества.

При этом, сведения о получении и расходовании денег и иного имущества должны предоставляться в том периоде, в котором они были получены и израсходованы.

В случае подписания договора по срокам до вступления в силу изменений в Налоговый кодекс, т.е. до 11.10.2016г. и получения фактических денежных средств после этой даты, необходимо ли будет сдавать уведомление о полученном финансировании или отчет по расходованию этих средств?

В соответствии с Правилами физическими и юридическими лицами в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем заключения сделки, в органы государственных доходов должно предоставляться уведомление, с обязательным заполнением данных о подлежащих получению денег и имущества от иностранных источников.

Будут ли средства, предоставляемые представительствами/филиалами иностранных организаций, зарегистрированных на территории  Республики Казахстан, рассматриваться как источники иностранного финансирования?

В соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан филиалы и представительства рассматриваются как структурные подразделения юридического лица. Филиалы и представительства осуществляют деятельность от имени юридического лица. Соответственно, средства, выделяемые ими должны рассматриваться как объекты иностранного финансирования.

Будут ли средства, поступающие в представительство/филиал от головной иностранной организации, рассматриваться как деньги или имущество из иностранных источников, учитывая, что в данном случае не заключается никакой сделки между представительством/филиалом и головной организацией (так как движение денежных средств идет в рамках одной организации и эти средства остаются в одной и той же организации)?

Исходя из нормы кодекса обязательства, установленные пунктом 1-1 статьи 14 Налогового кодекса, распространяются на лица и (или) структурные подразделения юридического лица.

Соответственно, при поступлении средств от головной иностранной организации у представительства/филиала возникает обязательство по представлению уведомления и сведений только в случае осуществления деятельности, указанной в норме пункта 1-1.

Что понимается под представлением недостоверных сведений?

Согласно пункту 15 главы 2 Приказа Министра финансов Республики Казахстан «Об утверждении Правил, сроков и формы представления сведений физическими и юридическими лицами и (или) структурными подразделениями юридического лица органам государственных доходов о получении и расходовании денег и (или) иного имущества, полученных от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства» от 19 октября 2016 года № 554 сведения считаются не представленными в органы государственных доходов, если:

Что такое консультирование граждан и организаций? Понимается ли под ним именно юридическое консультирование?

В соответствии с пунктом 2 статьи 1 Закона Республики Казахстан «О гарантированной государством юридической помощи» от 3 июня 2013 года правовое консультирование - вид гарантированной государством юридической помощи, оказываемой физическим и юридическим лицам, имеющим право на ее получение, в форме устных и письменных консультаций, в том числе касающихся вопроса составления заявлений, жалоб, ходатайств и других документов правового характера.

Будут ли освобождены от обязанности отчитываться в рамках данной статьи лица, в договорах с которыми сбор, анализ и распространение информации не является основным видом деятельности, а только сопутствующим?

Статья 14 Налогового кодекса не предусматривает разделение указанных в пункте 1-1 видов деятельности на основную и дополнительную, соответственно обязанность возникает у всех лиц, отраженных в вопросе.

На основании, каких документов будет определяться деятельность по сбору, анализу и распространению информации?

Для лиц, на которых распространяется действие законодательства о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, определяется на основании первичных бухгалтерских документов.

Для остальных лиц по совокупности собранных сведений и материалов, результатов их анализа или распространения. 

Что понимается под сбором, анализом и распространением информации в подпункте 1) пункта 1-1 ст. 14 Кодекса о налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)?

В соответствии с пунктом 3 статьи 12 Налогового кодекса понятия гражданского и других отраслей законодательства Республики Казахстан, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства Республики Казахстан, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

Компания должна после поступления денег в течение 10-ти дней сдать уведомление ф.017.00. В этой форме суммы указываются на дату заключения сделки, а деньги поступают ежемесячно фиксированной суммой. В этом случае, как представлять отчетность ф.017.00?

При заполнении отчетности ф.017.00, 018.00 необходимо руководствоваться Правилами, утвержденными приказами Министра финансов Республики Казахстан от 19 октября 2016 года №№ 553, 554. Согласно Правилам уведомление ф.017.00 сдается после заключения сделки в течение 10 рабочих дней по деньгах (имуществу), подлежащих получению из иностранных источников.

В понятие «расходование денег» входит оплата поставщикам услуг или любое расходование денег на выплату заработной платы, налоги?

Любое, поскольку в итоге (после полного расходования полученных денег) должны прийти к сальдо: полученные деньги=израсходованные деньги. 

Если расходы денег иностранного финансирования идут для собственных нужд? Необходимо ли указывать их в отчетности формы 018.00?

При заполнении отчетности ф.018.00 необходимо руководствоваться Правилами, утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 19 октября 2016 года № 554. Да, считаем необходимо указывать, если полученные деньги расходуются и для собственных нужд, поскольку в итоге (после полного расходования полученных денег) должны прийти к сальдо: полученные деньги=израсходованные деньги.

При заполнении отчетности ф.018.00 возникают проблемы с переписыванием всех банковских, кассовых платежей, ИИН, БИН, наименований организаций, сумм и дат оплаты вручную. Это является нецелесообразной тратой времени бухгалтеров ввиду того, что таких операций за налоговый период может быть несколько сотен, в зависимости от активности организации и количества проектов. Есть ли электронная система, которая позволяла бы выгружать отчет из 1С программы и загружать его в форму 018.00 (как при сдаче налоговой отчетности ф.300.00)?

На официальном сайте Комитета государственных доходов МФ РК (kgd.gov.kz) есть возможность заполнить реестры многострочных форм налоговой отчетности, а также отчетности ф.017.00, 018.00 в формате Microsoft Office Excel и загрузки (импорта) в информационную систему «СОНО налогоплательщика. Шаблоны для заполнения реестров размещены по адресу: Информационные системы → ИС СОНО → Программное обеспечение → Шаблоны формата  Microsoft Office Excel для заполнения реестров многострочных форм налоговой отчетности.

Бывают случаи, когда нет возможности отправить отчетность ф.018.00, поскольку в Кабинете налогоплательщика выходит сообщение «Системная ошибка», приходится отправлять через Клиентское приложение «СОНО налогоплательщика». Куда обращаться в этом случае и как разрешить проблему?

Для разрешения технических проблем по заполнению и сдачи налоговой отчетности, а также отчетности ф.017.00, 018.00 действует Служба поддержки пользователей СОНО/КНП (адрес sonosd@mgd.kz). Необходимо сформировать заявку с изложением проблемы, и направить на указанный адрес Службы поддержки.