ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

по вопросу «Мониторинг иностранного финансирования»

 

Введение

Согласно изменениям (введены в действие с 11 октября 2016 года), внесенным в Кодекс Республики  Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), требования по предоставлению отчетности распространяются на физических и юридических лиц и (или) структурных подразделений юридического лица, получивших деньги и (или) иное имущество от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства на:

1) оказание юридической помощи, в том числе правое информирование, защиту и представительство интересов граждан и организаций, а также их консультирование;

2) изучение и проведение опросов общественного мнения, социологических опросов (за исключением опросов общественного мнения и социологических опросов, проводимых в коммерческих целях), а также распространение и размещение их результатов;

3) сбор, анализ и распространение информации, за исключением случаев, когда указанная деятельность осуществляется в коммерческих целях.

Приказами Министра финансов Республики Казахстан от 19 октября 2016 года №553 и 554 утверждены соответствующие нормативные правовые акты, определяющие порядок, срок и формы уведомлений и сведений о получении и расходовании денег и иного имущества.

 

Что является налоговым периодом по отчетности иностранного финансирования (формы 017.00, 018.00)?

Согласно порядку, установленному приказами Министра финансов РК от 19 октября 2016 года №№ 553, 554, налоговым периодом для представления отчетности формы 017.00 является 10 рабочих дней со дня, следующего за днем заключения сделки о получении денег и (или) иного имущества,  полученных от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства. Налоговым периодом для представления отчетности формы 018.00 является календарный квартал, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. 

В каких случаях представляется дополнительная отчетность иностранного финансирования (формы 017.00, 018.00)?

Согласно порядку, установленному приказами Министра финансов РК от 19 октября 2016 года №№ 553, 554, дополнительная отчетность по формам 017.00, 018.00 представляется в следующих случаях и сроки:

1)   Уведомление (ф.017.00) с видом «дополнительное»:

в случае внесения изменений в условия ранее заключенных сделок в части изменения суммы договора, сроков исполнения обязательств – в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем внесения в условия сделки;

Иностранная компания перечисляет деньги своему постоянному учреждению (ПУ) без заключения сделки. Какую форму отчетности должно сдавать ПУ – форму 017.00 или 018.00?

Отчетность формы 018.00 «Сведения, представляемые физическими и юридическими лицами и (или) структурными подразделениями юридического лица органам государственных доходов о получении и расходовании денег и (или) имущества, полученных от иностранных государств, международных и (или) иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства».

Согласно статье 14 Налогового кодекса представление отчетности предусмотрено при осуществлении деятельности «сбор, анализ и распространение информации». Если НПО занимается одним из подвидов этой деятельности, например, сбором, должна ли представляться отчетность в этом случае?

Да. Статья 14 Налогового кодекса РК не предусматривает разделение указанных в пункте 1-1 видов деятельности на основную и дополнительную, соответственно, обязанность возникает также и в том случае, если НПО занимается одним из подвидов указанной деятельности.  

В случае подписания дополнительного соглашения по иностранному финансированию, тогда как основное было подписано до вступления в силу поправок в Налоговый кодекс (т.е. до 11 октября 2016 года), необходимо ли сдавать уведомление ф.017.00?

В соответствии с пунктом 5 Правил, установленных Приказом Министра финансов РК № 553 от 19.10.2016г., при внесении изменений в условия ранее заключенных сделок в части изменения суммы договора, срока исполнения обязательств Уведомление (форма 017.00) представляется в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем внесения изменений в условия сделки.

Куда представлять отчетность по иностранному финансированию (формы 017.00, 018.00), в какой государственный орган?

Согласно порядку, установленному приказами Министра финансов РК от 19 октября 2016 года №№ 553, 554, отчетность по формам 017.00, 018.00 представляют органам государственных доходов по месту жительства/нахождения получателя денег и (или) имущества, полученных от иностранных государств, международных и (или) иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства. 

Требуется ли проставления печати в отчетности ф.017.00, 018.00, предоставляемой уполномоченным представителем (физическим лицом  на основании доверенности) и подписывающий данные формы отчетности от своего имени, при том, что физическое лицо не имеет своей печати?

Согласно пункту 1 статьи 17 Налогового кодекса РК налогоплательщик (налоговый агент) вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством РК, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным пунктом. Печать со своим наименованием должно иметь юридическое лицо, за исключением юридических лиц, которые являются субъектами частного предпринимательства (п.2  ст.33 Гражданского кодекса РК (Общая часть)).

Является ли форма отчетности (018.00) предоставленной в органы государственных доходов, которая предоставлена уполномоченным представителем по доверенности без проставления печати?

Правила составления (заполнения) и представления отчетности формы 018.00 установлены приказами Министра финансов РК от 19 октября 2016 года № 554. Пунктом 15 Правил определен перечень оснований, по которым отчетность ф.018.00 считается не представленной в органы государственных доходов. Одним из оснований является нарушение требования Налогового кодекса РК относительно подписи и заверения печатью (при ее наличии) отчетности.

Предусмотрено ли налоговым законодательством Республики Казахстан приостановление (продление, возобновление) представления и отзыв отчетности по иностранному финансированию (ф.017.00, 018.00)?

Нет, поскольку согласно нормам Налогового кодекса РК отчетность ф.017.00 и 018.00 не относится к налоговой отчетности согласно пункту 2 статьи 63 Налогового кодекса РК.

В какой налоговый орган сдавать отчетность по иностранному финансированию (формы 017.00, 018.00)?

Согласно порядку, установленному приказами Министра финансов РК от 19 октября 2016 года №№ 553, 554, отчетность по формам 017.00, 018.00 представляется в орган государственных доходов по месту жительства/нахождения получателя денег и (или) имущества, полученных от иностранных государств, международных и (или) иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства.

Отчетность по иностранному финансированию (формы 017.00, 018.00) сдал в ОГД 6202, а нужно было сдать в ОГД 3020. Какие дальнейшие действия?

Согласно нормам Налогового кодекса РК по формам отчетности 017.00, 018.00 не предусмотрен отзыв, поскольку не относятся к формам налоговой отчетности.  В связи с чем, в случае, если в отчетности ф.017.00, 018.00 неверно указан код органа государственных доходов, необходимо внести изменения в отчетность путем составления и представления отчетности с видом «Дополнительное (-ые)» в ОГД 6202 с указанием значений со знаком «минус» по суммам и со знаком «0 (нуль)» по остальным данным.

В каких случаях работник органа государственных доходов может отказать в принятии отчетности по иностранному финансированию (формы 017.00, 018.00)?

Согласно порядку, установленному приказами Министра финансов РК от 19 октября 2016 года №№ 553, 554, отчетность по формам 017.00, 018.00 считается не представленной в органы государственных доходов, если:

- не указан код органа государственных доходов;

- не указан или неверно указан ИИН (индивидуальный идентификационный номер), БИН (бизнес-идентификационный номер);

- не указано или неверно указано наименование субъекта, передавшего деньги и (или) иное имущество;

Каким способом можно сдать отчетность по иностранному финансированию (формы 017.00, 018.00)?

Согласно порядку, установленному приказами Министра финансов РК от 19 октября 2016 года №№ 553, 554, отчетность по формам 017.00, 018.00 представляется по выбору:

в явочном порядке – на бумажном носителе;

в электронной форме, допускающей компьютерную обработку информации – посредством системы приема и обработки налоговой отчетности при наличии регистрационного учета в качестве электронного налогоплательщика в соответствии со статьей 572 Налогового кодекса РК. 

Где на сайте уполномоченного органа находятся бланки отчетности (формы 017.00, 018.00) для сдачи на бумаге и информационно-разъяснительный материал по иностранному финансированию?

На официальном сайте Комитета государственных доходов Министерства финансов РК (kgd.gov.kz) по следующему пути: Деятельность → Мониторинг иностранного финансирования → Инфографика. Разъяснение изменений. Видеоролики. Вопросы-ответы.