Статья 433. Особенности возврата превышения налога на добавленную стоимость при использовании плательщиком налога на добавленную стоимость контрольного счета налога на добавленную стоимость

       1. Настоящая статья устанавливает особенности возврата суммы превышения налога на добавленную стоимость при использовании плательщиком налога на добавленную стоимость контрольного счета налога на добавленную стоимость (далее – контрольный счет).

       Для целей настоящей статьи контрольный счет является банковским счетом, открытым плательщиком налога на добавленную стоимость в банке второго уровня на территории Республики Казахстан и используемым для учета движения расчетов по налогу на добавленную стоимость, в том числе для:

      уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет, включая налог на добавленную стоимость на импорт и за нерезидента;

      уплаты налога на добавленную стоимость поставщикам товаров;

      уплаты налога на добавленную стоимость покупателями (получателями) товаров;

      зачисления денег с иного банковского счета плательщика налога на добавленную стоимость.

       2. Расчет по сумме налога на добавленную стоимость производится между плательщиками налога на добавленную стоимость путем использования контрольных счетов.

       При этом право на использование контрольного счета имеют плательщики налога на добавленную стоимость, являющиеся участниками информационной системы электронных счетов-фактур.

      В случае, если покупатель товаров не является плательщиком налога на добавленную стоимость, расчет по сумме налога на добавленную стоимость производится с его банковского счета на иной банковский счет поставщика товара, не являющийся его контрольным счетом. При этом поставщик товара, использующий контрольный счет, вправе зачислить такую сумму налога на добавленную стоимость на свой контрольный счет.

      3. Право на возврат суммы превышения налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей имеют следующие налогоплательщики:

      1) использующие приобретенные (полученные) товары (предметы лизинга) в производстве других товаров. Перечень приобретенных (полученных) товаров (предметов лизинга) утверждается уполномоченным органом в области государственной поддержки индустриально-инновационной деятельности совместно с уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с уполномоченным органом и центральным уполномоченным органом по государственному планированию.

      Приобретенные (полученные) товары (предметы лизинга), указанные в настоящем подпункте, не подлежат дальнейшей реализации в течение двух лет со дня приобретения (получения);

      2) реализующие товары на экспорт;

      3) реализующие горюче-смазочные материалы иностранным авиакомпаниям, выполняющим международные полеты, международные воздушные перевозки, для заправки воздушных судов;

      4) реализующие Национальному Банку Республики Казахстан аффинированное золото, произведенное из сырья, добытого налогоплательщиком самостоятельно или приобретенного в собственность с целью переработки;

      5) реализующие на территорию специальной экономической зоны товары, полностью потребляемые при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания специальных экономических зон.

       4. Возврат превышения налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей производится в части суммы превышения налога на добавленную стоимость, сложившегося по товарам, приобретенным (полученным) налогоплательщиками, указанными в пункте 3 настоящей статьи, которыми уплата налога на добавленную стоимость произведена на контрольные счета поставщиков, совершивших оборот по реализации таких товаров.

       Для целей настоящей статьи плательщик налога на добавленную стоимость ведет раздельный учет по суммам налога на добавленную стоимость по приобретенным и реализованным товарам с использованием и без использования контрольного счета.

      5. Подтверждающими документами для возврата суммы превышения налога на добавленную стоимость по товарам, приобретенным (полученным) налогоплательщиками, указанными в подпункте 1) пункта 3 настоящей статьи, являются:

       договор на поставку товара (договор лизинга);

      копии документов, подтверждающих получение товара (предмета лизинга);

       копии товаросопроводительных документов, подтверждающих отгрузку товара (предмета лизинга);

      документ, подтверждающий перечисление суммы налога на добавленную стоимость на контрольный счет поставщика за приобретенный товар (предмет лизинга).

       Подтверждающими документами для возврата суммы превышения налога на добавленную стоимость по товарам, приобретенным (полученным) налогоплательщиками, указанными в подпунктах 2), 3), 4) и 5) пункта 3 настоящей статьи, являются документы, предусмотренные главой 44 настоящего Кодекса.

       6. Возврат суммы превышения налога на добавленную стоимость, подтвержденного результатами проверки, производится плательщику налога на добавленную стоимость, использующему контрольный счет, в течение пятнадцати рабочих дней.

       При этом течение срока возврата суммы превышения налога на добавленную стоимость начинается после истечения последней даты, установленной настоящим Кодексом для представления в налоговый орган декларации по налогу на добавленную стоимость, с учетом периода продления в соответствии с подпунктом 2) пункта 3 статьи 212 настоящего Кодекса.

       7. В случае если плательщик налога на добавленную стоимость, использующий контрольный счет, после исполнения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость и расчетов с поставщиками и (или) покупателями товаров по итогам налогового периода имеет остаток денег на контрольном счете, то указанные суммы налога на добавленную стоимость по усмотрению налогоплательщика перечисляются в бюджет и подлежат возврату в порядке, определенном статьей 101 настоящего Кодекса.

      Положение настоящего пункта применяется также в случае ликвидации или реорганизации налогоплательщика, использующего контрольный счет, за исключением реорганизации путем преобразования.

       8. Положения настоящей статьи не применяются при возврате превышения налога на добавленную стоимость налогоплательщикам в соответствии со статьей 434 настоящего Кодекса.

       9. В случае невыполнения плательщиком налога на добавленную стоимость условий, предусмотренных подпунктом 1) пункта 3 настоящей статьи, сумма превышения налога на добавленную стоимость, возмещенная из бюджета, подлежит уплате в бюджет с начислением пени за каждый день с даты возврата из бюджета в размере, указанном в пункте 4 статьи 104 настоящего Кодекса.

        Статья 152. Особенности проведения тематических проверок по подтверждению достоверности сумм превышения налога на добавленную стоимость

….

       Пункт 4 статьи 152

       4. При проведении налоговой проверки с целью подтверждения достоверности предъявленной к возврату суммы превышения налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 433 настоящего Кодекса в проверяемый период включаются налоговые периоды, в которых использован контрольный счет налога на добавленную стоимость.

       При подтверждении достоверности суммы превышения налога на добавленную стоимость, предъявленной к возврату, в соответствии со статьей 433 настоящего Кодекса налоговый орган проводит сверку имеющихся в информационных системах налоговых органов данных:

      декларации по налогу на добавленную стоимость;

       лицевых счетов, открытых для учета движения сумм налога на добавленную стоимость по контрольным счетам налога на добавленную стоимость, в том числе по уплате налога на добавленную стоимость в бюджет;

       электронных счетов-фактур.

  Также Законом РК  от 25 декабря 2017 года № 122-VI ЗРК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» внесены поправки:

• В Закон Республики Казахстан от 31 августа 1995 года № 2444 "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан":

Статья 38 дополнена пунктом 1-2 следующего содержания: 

 «1-2. Банки второго уровня и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, для предоставления органам государственных доходов информации по текущим счетам, открытым для учета налога на добавленную стоимость, осуществляют интеграцию своих информационных систем с платежным шлюзом «электронного правительства» напрямую.»;

            Статья 50 дополнена подпунктом 4-4) следующего содержания:

«4-4) представление банками в рамках налогового администрирования органам государственных доходов сведений о владельцах и номерах текущих счетов, открытых для учета налога на добавленную стоимость, а также остатках и движении денег по таким счетам».

• В Закон Республики Казахстан от 26 июля 2016 года "О платежах и платежных системах"

         Статья 25 дополнена пунктом 10-1 следующего содержания:

 «10-1. Банки предоставляют органам государственных доходов через платежный шлюз «электронного правительства» сведения о владельцах, информацию об открытии и закрытии текущих счетов для учета налога на добавленную стоимость, осуществленных платежах и (или) переводах денег, а также остатках и движении денег по таким счетам.».