433-бап. Қосылған құн салығын төлеуші қосылған құн салығының бақылау шотын пайдаланған кезде қосылған құн салығының асып кетуін қайтару ерекшеліктері

1. Осы бап қосылған құн салығын төлеуші қосылған құн салығының бақылау шотын (бұдан әрі - бақылау шоты) пайдаланған кезде қосылған құн салығының асып кету сомасын қайтару ерекшеліктерін белгілейді.

Осы баптың мақсаттары үшін бақылау шоты қосылған құн салығын төлеуші Қазақстан Республикасының аумағындағы екінші деңгейдегі банкте ашқан және қосылған құн салығы бойынша есеп айырысулардың қозғалысын есепке алу үшін, оның ішінде:

импортқа және бейрезидент үшін қосылған құн салығын қоса алғанда, бюджетке қосылған құн салығын төлеу;

тауарларды берушілерге қосылған құн салығын төлеу;

тауарларды сатып алушылардың (алушылардың) қосылған құн салығын төлеу;

қосылған құн салығын төлеушінің өзге банктік шотынан ақшаны есепке жатқызу үшін пайдаланатын банктік шот болып табылады.

2. Қосылған құн салығының сомасы бойынша есеп айырысу қосылған құн салығын төлеушілер арасында бақылау шоттарын пайдалану арқылы жүргізіледі.

Бұл ретте бақылау шотын пайдалану құқығына электрондық

шот-фактуралардың ақпараттық жүйесіне қатысушылар болып табылатын қосылған құн салығын төлеушілер ие болады.

Егер тауарларды сатып алушы қосылған құн салығын төлеуші болып табылмаса, қосылған құн салығының сомасы бойынша есеп айырысу оның банктік шотынан тауарды берушінің бақылау шоты болып табылмайтын өзге банктік шотына жүргізіледі. Бұл ретте бақылау шотын пайдаланатын тауарды беруші қосылған құн салығының мұндай сомасын өзінің бақылау шотына есепке жатқызуға құқылы.

3. Осы бапқа сәйкес қосылған құн салығының асып кету сомасын қайтаруға:

1) сатып алынған (алынған) тауарларды (лизинг нысаналарын) басқа тауарларды өндіруде пайдаланатын салық төлеушілер құқылы. Сатып алынған (алынған) тауарлардың (лизинг нысандарының) тізбесін уәкілетті органмен және мемлекеттік жоспарлау жөніндегі орталық уәкілетті органмен келісу бойынша индустриялық-инновациялық қызметті мемлекеттік қолдау саласындағы уәкілетті орган агроөнеркәсіптік кешенді дамыту саласындағы уәкілетті органмен бірлесіп бекітеді.

Осы тармақшада көрсетілген сатып алынған (алынған) тауарлар (лизинг нысаналары) сатып алынған (алынған) күннен бастап екі жыл ішінде одан әрі өткізілуге жатпайды;

2) тауарларды экспортқа өткізетін;

3) халықаралық ұшуларды, халықаралық әуе тасымалдарын орындайтын шетелдік авиакомпанияларға әуе кемелеріне құю үшін жанар-жағар май материалдарын өткізетін;

4) салық төлеуші өзі өндірген немесе қайта өңдеу мақсатында меншігіне сатып алған шикізаттан өндірілген тазартылған алтынды Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкіне өткізетін;

5) арнайы экономикалық аймақтар құру мақсаттарына сай келетін қызметті жүзеге асыру кезінде толық тұтынылатын тауарларды арнайы экономикалық аймақ аумағына өткізетін салық төлеушілер құқылы.

4. Осы бапқа сәйкес қосылған құн салығының асып кетуін қайтару осы баптың 3-тармағында көрсетілген, осындай тауарларды өткізу бойынша айналым жасаған өнім берушілердің бақылау шоттарына қосылған құн салығын төлеуді жүргізген салық төлеушілер сатып алған (алған) тауарлар бойынша қалыптасқан қосылған құн салығының асып кету сомасы бөлігінде жүргізіледі.

Осы баптың мақсаттары үшін қосылған құн салығын төлеуші бақылау шотын пайдаланып және пайдаланбай сатып алған және өткізген тауарлар бойынша қосылған құн салығының сомалары бойынша бөлек есепке алуды жүргізеді.

5. Осы баптың 3-тармағының 1) тармақшасында көрсетілген салық төлеушілер сатып алған (алған) тауарлар бойынша қосылған құн салығының асып кету сомасын қайтару үшін растайтын құжаттар мыналар болып табылады:

тауарды беруге арналған шарт (лизинг шарты);

тауарды (лизинг нысанасын) алғанын растайтын құжаттардың көшірмелері;

тауардың (лизинг нысанасының) тиеп-жөнелтілгенін растайтын, тауарға ілеспе құжаттардың көшірмелері;

сатып алынған тауар (лизинг нысанасы) үшін өнім берушінің бақылау шотына қосылған құн салығы сомасының аударылу фактісін растайтын құжат.

Осы Кодекстің 44-тарауында көзделген құжаттар осы баптың 3-тармағының 2), 3), 4) және 5) тармақшаларында көрсетілген салық төлеушілер сатып алған (алған) тауарлар бойынша қосылған құн салығының асып кету сомасын қайтару үшін растайтын құжаттар болып табылады.

6. Тексеру нәтижелерімен расталған қосылған құн салығының асып кету сомасын қайтару бақылау шотын пайдаланатын қосылған құн салығын төлеушіге он бес жұмыс күні ішінде жүргізіледі.

Бұл ретте қосылған құн салығының асып кету сомасын қайтару мерзімінің өтуі осы Кодекстің 212-бабы 3-тармағының 2) тармақшасына сәйкес ұзарту кезеңін ескере отырып, қосылған құн салығы бойынша декларацияны салық органына ұсыну үшін осы Кодексте белгіленген соңғы күн өткеннен кейін басталады.

7. Егер бақылау шотын пайдаланатын қосылған құн салығын төлеушінің қосылған құн салығы бойынша салықтық міндеттемелерді орындағаннан және салықтық кезеңнің қорытындылары бойынша тауарларды берушілермен және (немесе) сатып алушылармен есеп айырысқаннан кейін бақылау шотында ақша қалдығы болса, онда көрсетілген қосылған құн салығының сомалары салық төлеушінің қалауы бойынша бюджетке аударылады және осы Кодекстің 101-бабында айқындалған тәртіппен қайтарылуға жатады.

Осы тармақтың ережесі, қайта құрылу арқылы қайта ұйымдастыруды қоспағанда, бақылау шотын пайдаланатын салық төлеуші таратылған немесе қайта ұйымдастырылған жағдайда да қолданылады.

8. Осы баптың ережелері осы Кодекстің 434-бабына сәйкес салық төлеушілерге қосылған құн салығының асып кетуін қайтару кезінде қолданылмайды.

9. Қосылған құн салығын төлеуші осы баптың 3-тармағының 1) тармақшасында көзделген шарттарды орындамаған жағдайда, бюджеттен өтелген қосылған құн салығының асып кету сомасы осы Кодекстің 104-бабының 4-тармағында көрсетілген мөлшерде бюджеттен қайтарылған күннен бастап әрбір күн үшін өсімпұл есептей отырып, бюджетке төленуге жатады.

  
152-бап. Қосылған құн салығының сенiмдiлiгiн растау жөнiндегi тақырыптық тексеру жүргiзу ерекшелiктерi

...

152-баптың 4-тармағы:

Осы Кодекстiң 433-бабына сәйкес қайтарылған қосылған құн салығының асып кету сомасын растау үшiн салықтық тексеру жүргiзiлген кезде салықтық тексеру кезеңіне қосылған құн салығының бақылау шотын қолданылған салық кезеңдері кіреді.

Қайта табыс етілген қосылған құн салығының асып кеткен сомасын растау кезінде, осы Кодекстің 433 бабына сәйкес салық органы салық органдарының ақпараттық жүйелерінде бар деректерді салыстырады:

       қосылған құн салығы салық есептемелерді;

       қосылған құн салығының есепке алу шоттары бойынша қосылған құн салығының сомасын, оның ішінде бюджетке қосылған құн салығын төлеуді есепке алу үшін ашылған жеке шоттар;

       электрондық шотөфактураларды.

        Сондай-ақ «Қазақстан Республикасының кейбір заңнамалық актілеріне салық салу мәселелері бойынша өзгерістер мен толықтырулар енгізу туралы» Қазақстан Республикасының 2017 жылғы 25 желтоқсандағы № 122-VI Заңына өзгерістер енгізілді:

  «Қазақстан Республикасындағы банктер және банк қызметі туралы» Қазақстан Республикасының 1995 жылғы 31 тамыздағы N 2444 Заңы толықтырылды.

  38-бап мынадай мазмұндағы 1-2-тармақпен толықтырылды:

      "1-2. Екінші деңгейдегі банктер және банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымдар мемлекеттік кіріс органдарына қосылған құн салығын есепке алу үшін ашылған ағымдағы шоттар бойынша ақпаратты беру үшін өздерінің ақпараттық жүйелерін "электрондық үкіметтің" төлем шлюзімен интеграциялауды тікелей жүзеге асырады.";

50-бап мынадай мазмұндағы 4-4) тармақпен толықтырылды:

 "4-4) банктердің салықтық әкімшілендіру шеңберінде мемлекеттік кіріс органдарына қосылған құн салығын есепке алу үшін ашылған ағымдағы шоттарды иеленушілер мен олардың нөмірлері, сондай-ақ осындай шоттар бойынша ақшаның қалдықтары мен қозғалысы туралы мәліметтер ұсынуы;

«Төлемдер және төлем жүйелері туралы» Қазақстан Республикасының 2016 жылғы 26 шілдедегі № 11-VІ Заңы толықтырылды.

25- бап мынадай мазмұндағы 10-1-тармақпен толықтырылды:

"10-1. Банктер мемлекеттік кіріс органдарына "электрондық үкіметтің" төлем шлюзі арқылы қосылған құн салығын есепке алуға арналған ағымдағы шоттарды иеленушілер туралы мәліметтерді, олардың ашылуы және жабылуы, жүзеге асырылған төлемдер және (немесе) ақша аударымдары, сондай-ақ осындай шоттар бойынша ақша қалдықтары мен қозғалысы туралы ақпаратты береді.".